三、准则趋同和IFRSs的未来
2006年2月，IASB和美国财务报告准则委员会（F A S B）签署了建立一个工作项目来消除报表调整要求的《谅解备忘录》，它的出台使准则趋同项目的重点发生了转移。通过与美国证券交易委员会（SEC）和欧洲议会进行磋商，IASB和FASB同意尝试消除双方准则之间现存的差异。双方的准则都需要进行重大的改进，以对IASB和FASB资源给以最佳的利用，代之以一个新的通用准则来提高财务信息的质量。按该备忘录，趋同工作
目前主要沿着两个并行的轨道进行。首先，2008年之前要通过一个或多个短期的准则制定项目消除几个重点领域中存在的主要差异。IASB主要关注6个重点领域：借款费用、合资
企业的核算、政府补助、分部报告、减值及所得税。FASB已经或正在对这些方面的改革进行考虑。《谅解备忘录》提到的第二个工作路径是：到2008年，在IASB和FASB确定的11个领域实现重大进展。这11个领域是IFRSs和US GAAP的规定中已经过时或者是需要改进的领域，包括
金融工具、合并、租赁、养老金以及企业合并等。其中的企业合并项目预计会在今年年末首先完成，而其他的项目将在2011年或2012年之前完成。
欧洲和其他地方的一些人士正怀着忐忑的心情看待这个趋同计划。他们担心这个计划太片面，以致US GAAP及其规则导向
方法被引入IFRSs后并不能提高
会计质量。其他的担心还有：SEC可能不会取消其对报表调整的要求，或者即便取消报表调整要求也只能带来有限的收益。事实上，IASB已经意识到这些
问题，并正全力以赴确保这些担心不会成为事实。比如取消报表调整要求，不仅关系到在美上市的几百家公司注册成本的削减问题，更关系到IFRSs能否真正成为全球性的准则。但是许多监管机构仅仅是因为相信IFRSs最终能够获得美国市场认可就愿意采纳IFRSs。
中国、印度、韩国乃至其他亚太国家和地区，以及加拿大、拉丁美洲等地区都与欧美都有着紧密的贸易联系。IASB与欧盟正在通过努力试图消除报表调整要求，以杜绝任何可能损害IFRSs的因素。当然，是否取消报表调整要求，并不是IASB所能决定的，但IASB正在为实现《谅解备忘录》中设定的里程碑式目标做着坚实的努力。
IASB的改革将会改进现有的会计实务，而改革的收益将超过成本。IASB将会极大地受益于FASB同事的专业技术和经验。然而，IASB并不会牺牲制定原则导向会计准则的目标。如果美国不能认同这一点，IASB将不得不考虑限制在准则制定过程中对美国指南的
应用。例如，IASB可能会声明根据联合起草的准则发布的指南并非IASB的强制性要求。IFRSs第8号《分部报告》是短期趋同项目的一部分。IASB的确采用目前加拿大GAAP和美国GAAP中所使用的分部报告核算方法取代了现有国际准则的做法，因为这样能够更准确地反映出企业管理层运营企业的方式。这一决定是在仔细咨询了许多利益相关者之后才做出的，因为超过2/3的利益相关者都支持对分部报告的管理方法进行改革。
关于公允价值计量项目问题，IASB需要进行以下说明：公允价值计量项目的初衷并不是要在IFRSs之外增加更多的有关公允价值资产和负债的要求。相反，IASB寻求的是实现公允价值计量的一致性，并提供更进一步的指南。FASB已先于IASB启动了一项类似目标的计划，因为美国市场的需求迫使他们要先于我们发布这方面的准则。为了节省时间，IASB决定以FASB的准则作为启动公允价值国际准则项目的基础。但IASB还不确定FASB的准则对于国际市场来说是否足够，因为有效市场并不总是很容易找到的。出于以上原因，IASB决定暂不发布正式的征求意见稿，而是发布一份广泛征询意见的讨论稿。
四、制定适用于中小型企业的IFRSs
IASB最近为适用于中小型公司（SMEs）的IFRSs发布了征求意见稿。因为托管人和IASB在世界各地咨询了不同的利益团体之后不安地发现，IASB还没有足够的能力履行其作为一个国际组织的职责。在章程评议期间，来自亚洲和拉美新兴
经济体的40余位代表都要求IASB考虑SMEs的特殊需求。有鉴于此，托管人要求IASB专门启动一项针对SMEs的项目。
IASB已努力为小型非上市公司起草一套简化的、自成体系的准则，但是该准则仍然基于完整版本的IFRSs。IASB以员工人数在50名或以上的公司为基础来制定中小企业准则。任何国家或地区都可以采取多种方法来考虑SMEs准则在其特定环境下的适用性。IASB认为没有也不会要求权威机构就SMEs做出定义，任何使用中小企业准则的国家或地区都需要根据自身的需要来使用中小企业准则。同时，通过利用具有广泛代表性的工作小组的专业技术和外部咨询，IASB力求使修订能够满足报表使用者的要求，并且符合成本收益原则。征求意见稿以主题的形式来编写，提高了可读性，同时剔除了与大多数中小企业不相关的IFRSs的
内容，简化了会计的确认和计量方面的规定，还删除了会计处理的多种选择。
最后起草好的准则有254页，不超过全部IFRSs的1 / 1 0。可能仍会有一些人认为中小企业准则对SMEs而言太过复杂。也正是由于这个原因，该项目仍在不断完善过程中。IASB鼓励中小企业积极参与IASB的意见征询过程，并将征求意见期延长到6个月。同时IASC基金会已经授权将中小企业准则征求意见稿翻译成法语、德语及西班牙语，以便使范围更广的人群能够参与到意见征询过程中来。IASB希望到2009年能够为SMEs打造出一个可行的且被广泛接受的准则。与此同时，IASB认为不应当规定什么样的公司可以或不可以使用中小企业准则，而应当留待各国或欧洲层面被授权的团体来决定如何使用中小企业准则。
五、已完成的工作
IASB正处在制定IFRSs的关键时刻，欧盟在推动全球IFRSs推动上已经扮演了重要的领导角色。已有将近100个国家和地区正在使用IFRSs，而且这个数字还在不断增加，同时这些国家和地区也在努力确保其应用IFRSs的一致性。特别是世界上
发展最快的新兴经济体中国和印度也正实现与IFRSs的趋同。此外，IASB还有望与美国和日本方面实现重大的突破性进展。总之，IASB意识到其工作与世界经济以及各利益相关方的关联性是非常之大，所以要确保自己的工作以一种透明且符合受托责任要求的方式进行，同时要考虑主要利益相关者的意见并与之及时沟通，以便制定出能够反映经济实质并得到广泛尊重的高质量准则。
转贴于 酷文网-论文下载中心 http://www.coolwen.net
共3页: 上一页 [1] 2 [3] 下一页
网摘收藏:
当前位置:
载入中...
-> 在百度中搜索：
-> 在Google中搜索：