我国会计准则与国际会计准则的有用性比较

    N                        112                          112                           118                              118

　　注：1.在有两个以上自变量的VIF大于1.5时，用逐步回归法引入变量，以消除多重共线性，“——”代表舍去的变量。2.若White-p值表明存在显著的异方差，则在检验系数显著性时采用经White（1980）异方差修正后的t统计量。3.Wuong-Z执行的是单尾检验。4.***、**、*分别代表在1％、5％、10％的水平上显著。
　　考虑到报酬模型和价格模型针对的是不同的计价事项（Barth et al.，2001），二者起到互为补充的效果，那么可以认为在我国资本市场上基于IAS会计信息的价值相关性比基于CAS会计信息的价值相关性更强。这与Bao and Chow（1999）的结论一致，而与Eccher and Healy（2000）和李晓强（2004）的结论不一致。
　（二）增量价值相关性检验的结果
　　表2　增量价值相关性检验结果

                                  深市                                沪市
                        A股市场          B股市场           A股市场             B股市场
Panel A：报酬模型
    E/P                1.219***          0.478**           0.467***            0.592***
    △E/P              —0.394***        —0.214***        ——                ——
    DE/P               ——              0.106             2.537**             0.978*
    △DE/P             —0.171           ——              ——                ——

    SIZE               0.095**           0.102***          0.066***            0.066***
    Adj-R[2]           0.225             0.547             0.178               0.285
    F                  6.36***           23.30***          6.06***             10.33***
    White-p            0.070*            0.000***          0.337               0.038**转贴于 酷文网-论文下载中心 http://www.coolwen.net


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