浅谈经济责任审计的科学评价体系

    第三类内部控制制度的建立和执行，是指在单位或部门内一些主要控制环节是否建立内部控制制度以及建立内部控制制度后执行的情况，主要评价领导干部所在部门、单位内部控制制度设置的健全性和制度的执行程度对内控管理制度情况一般从健全性、有效性两个方面作出评价。
    1、对内部管理控制制度健全性评价分为健全、基本健全、不健全三个等次。健全等次的标准为所有的控制点齐全，达到控制目标，各项制度均符合内部控制的要求；基本健全等次的标准为控制点基本齐全，基本达到控制目标，各项制度基本符合内部控制的要求；不健全等次的标准为关键控制点有疏漏，出现重大违纪违规问题，不能满足控制目标的要求。

    2、对内控制度的有效性评价分为有效、基本有效、无效三个等次。有效等次的标准为内控制度健全，有关人员的资格和能力能够胜任控制的职能，实现控制目标，没有出现内部管理控制问题；基本有效等次的标准为内控制度健全，但有关人员的控制能力有一定差距或不能全面执行内控制度，没有出现重大控制漏洞，基本实现控制目标；无效等次的标准为内控制度健全，但没有配备具有相应资格的控制人员，出现重大违纪违规问题，没有实现控制目标。；

    第四类个人廉洁自律，主要评价在审计中有无发现领导干部本人违法乱纪以及贪污受贿、侵占挪用国有资产的行为；评价因不廉洁自律给单位造成的损失和社会影响；划分有和没有两种情况。

    第五类单位或部门遵守财经纪律，是指遵守国家经济政策和财经法规情况，主要评价领导干部所在部门、单位的经济行为是否遵守国家经济政策和财经法规对遵守国家经济政策和财经法规合法性评价分为合法、基本合法、不合法三个等次。合法等次的标准为领导干部作出的决策和与经济有关的行政行为符合国家经济政策、财经法规；基本合法等次的标准为领导干部作出的决策和与经济有关的行政行为有违反国家经济政策和财经法规的现象，但不涉及重大原则问题；不合法等次的标准为领导干部作出的决策和与经济有关的行政行为违反国家的政策和财经法规，或违反重大原则问题。

    第六类重大决策事项，主要评价领导干部所在部门、单位重大经济决策制度建立情况，民主决策情况，决策执行情况、决策是否顾及到近期和长远的发展及决策有无造成重大损失浪费情况。对重大经济决策一般从决策程序的规范性及决策执行的有效性两个方面作出评价。
    1、对重大经济决策规范性评价分为规范、基本规范、不规范三个等次。规范等次的标准为重大经济决策制度健全，有可行性研究报告和专家论证意见，提供的决策方案至少两个，决策时主要负责人能够尊重多数领导班子成员的意见，决策的内容没有违反国家经济政策和财经法规；基本规范等次的标准为建立了重大经济决策议事规则，决策的内容没有违反国家经济政策和财经法规，但个别环节没有得到很好执行；不规范等次的标准为缺少重大经济决策议事规则，或决策前可行性研究和专家论证不充分或缺失，或决策的内容违反国家经济政策和财经法规。
    2、对重大经济决策执行有效性评价分为有效、基本有效、较差三个等次。有效等次的标准为决策被全面执行，能够有效监管人、财、物的使用，实现决策目标；基本有效等次的标准为决策被全面执行，能够基本有效监管人、财、物的使用，并基本实现决策目标，但有轻微损失浪费；较差等次的标准为决策没有被执行，不能有效监管人、财、物，造成明显损失浪费，不能实现决策目标。

    三、经济责任审计评价的理论基础和方法：
    经济责任审计评价的理论基础是建立在主观判断和客观情况相结合基础之上的，通过确定固定分值和变动分值，完成百分分配；其次根据审计发现的问题实施百分倒扣，确定基本分数；再进行审计机关内部修正，称为第一次修正，再由经济责任审计联席会议进行第二次修正；最终形成经济责任审计评价结果。
例如：我们对2000年至2005年160个经济责任审计项目所发现的问题进行模拟分类，对每一类问题出现的频率进行统计。

    1、分值分配依据     (图表略)
    2、百分考核表确立 (图表略)
    3、根据审计结果实施百分倒扣法
    具体各类分值的详细分配，应根据审计方案的要求和审计发现的问题确定。假设：第三类，内部控制制度的建立和执行，共设有10分，详细分配如下分值：
    （1） 是否建立财务管理方面的相关内控制度；（1分）
    （2） 建立的相关规章制度是否得以有效落实；（1分）
    （3） 重大项目支出是否经集体讨论；（1分）
    （4） 长期挂帐款项是否及时清理；（1分）
    （5） 实物资产的领用、保管是否建立台帐管理；（1分）
    （6） 费用的报支是否履行相关手续；（1分）
    （7） 国有资产的处置是否符合相关规定；（1分）
    （8） 重要的管理环节是否建立相应的关键控制措施；（1分）转贴于 酷文网-论文下载中心 http://www.coolwen.net