作业
名称
①
作业单位时间数
（分钟）
② 成本动因分配率
（元/分钟）
③=②×1.1 存 款 贷 款
耗用作业量（次）
④ 耗用
时间
(分钟)
⑤=
②×④ 作业
成本
(元)
⑥=
③×④ 耗用作业量（次）⑦ 耗用
时间
(分钟)
⑧=
②×⑦ 作业成本总额（元）⑨=
③×⑦
1、开立账户 1 1.1 3600 3600 3960 500 500 550
2、发放银行卡 1.5 1.65 2200 3300 3630
3、现金存款 2 2.2 5800 11600 12760
4、现金取款 2.5 2.75 5600 14000 15400
5、受理贷款申请 4 4.4 1480 5920 6512
6、审核贷款安排 12 13.2 1280 15360 16896
7、发放贷款 8 8.8 890 7120 7832
合计 ** ** ** 32500 35750 ** 28900 31790
三、时间驱动作业成本法在商业银行
应用的优势
（一）更便于作业成本系统的建成和实施。实施传统作业成本法，资源成本动因和作业成本动因实施多标准分配，即不同类型的资源成本有不同的资源成本动因，不同的作业成本有不同的作业成本动因，此外，在确定资源成本动因和作业成本动因时要基于对员工的询问和对作业的调查，因此，在实施传统作业成本法时需要开展大范围的工作，对于公司管理层是一项难题。而时间驱动作业成本法用时间作为统一的度量工具对成本进行分摊，避免了资源成本和作业成本多标准分配，并且，时间的确定是基于公司管理层可靠估算，并非对员工的调查，从而避开了上述难题。而且，受益于时间驱动作业成本法下时间等式的灵活性和适应性，管理人员能够通过
目前许多公司的资源规划（ERP）系统中已经存储的相关的数据信息迅速地计算出完成任何作业所需要的具体时间要求，从而简化整个财务核算系统并提高其效率。
（二）更便于作业成本系统的更新和维护。传统作业成本系统在建成后如果需要进行更新，需要反复向员工调查和了解一些数据信息，要更新和维护大规模的作业成本模型所需投入的时间和耗费的成本极大，因此，
企业的传统作业成本系统一旦建成很少更新，这使得传统作业成本系统建成后只能在短时间内适应企业
发展，企业变化之后，传统作业成本系统便无法适应了。而对企业外部和内部经常变化的经营条件，时间驱动作业成本法能够更容易地更新以适应变化，对流程、产品和客户的成本所做的估算也会变得更准确。当一个部门增加了若干项作业，公司管理层不需要与员工重新做面谈调查，只要对新增作业的作业单位时间数作出估测即可计算出该项作业的成本动因分配率。
（三）能够清楚地反映商业银行资源的利用效率。传统的作业成本法是基于这样一个假设条件：商业银行的资源得到了充分利用，因此，在传统作业成本法下，所有的资源成本都被分配给银行的各种产品，通过传统作业成本法的计算结果无法
分析出银行资源的利用效率。然而银行的资源常常有相当大一部分未得到利用，时间驱动作业成本法在商业银行的应用就可以清楚地反映商业银行资源的利用效率。下表列示了上例中存款和贷款耗用产能的情况：
项目 耗用时间（分钟） 作业成本（元）
存款 32500 35750
贷款 28900 31790
耗费合计 61400 67540
所提供产能 68400 76000
未利用产能 7000 8460
从上表可以看到，该分理处有7000分钟的工作时间没有被利用，相应的8460元费用属产能没有被充分利用而发生的费用，由成本计算对象负担是不尽合理的。由此可见，采用时间驱动作业成本法，商业银行能够很清楚地看到实际的产能利用率与理想的产能利用率到底有多大的差距，从而为提高流程效率提供宝贵的信息资料。
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